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2026-06-14

香港自僱人士稅務攻略 2026：利得稅、薪俸稅定個人入息課稅？一文選最慳方案

  • 自僱人士同受僱人士：稅務上有咩唔同？
  • 利得稅：獨資、合夥、有限公司點計？
    • 獨資經營（Sole Proprietorship）
    • 合夥經營（Partnership）
    • 有限公司（Limited Company）
  • 個人入息課稅：自僱人士點用最著數？
    • 對自僱人士特別有用的三個情況
    • 點樣申請？
  • 報稅表：BIR52 同 BIR60 點分？
  • 三個完整計算例子
    • 例子一：純自僱 Freelancer
    • 例子二：同時受僱 + 自僱
    • 例子三：業務虧損抵銷薪俸收入
  • Freelancer vs 成立有限公司：稅務上點揀？
    • 獨資 Freelancer 的優勢
    • 有限公司的優勢
    • 一般參考
  • 常用扣除項目：自僱人士唔好漏
    • 業務開支（利得稅下）
    • 個人入息課稅下額外可扣除
  • 2026/27 稅款寬減：HKD 3,000
  • 稅季資金周轉：自僱人士點算？
  • 常見問題 FAQ
  • 結語

自僱人士報稅，係好多香港人每年最頭痛嘅事。

唔係唔想交稅，係真係唔知交邊種、用咩方式最慳。利得稅？薪俸稅？個人入息課稅？三個名詞擺喺度，選錯咗，多交幾萬蚊都唔知。

呢篇文會幫你逐一拆解——三種稅制點揀、三個實際計算例子、常用扣除項目，加埋2026/27年度稅款寬減。睇完你就知自己應該點申報。

自僱人士同受僱人士：稅務上有咩唔同？

好多人以為自僱都係交薪俸稅，其實唔係。

受僱人士（打工仔）交薪俸稅（Salaries Tax），稅基係僱主支付嘅薪金、花紅、津貼等。

自僱人士（獨資或合夥）就唔同：

  • 獨資業務（Sole Proprietorship）嘅利潤，唔屬薪俸稅範疇，而係利得稅（Profits Tax）
  • 你係業主，唔係僱員，薪俸稅唔直接適用
  • 但如果你同時有受僱收入（例如兼職打工），嗰部分仍然係薪俸稅

簡單講：自僱業務收入 → 利得稅；受僱薪金 → 薪俸稅。

想兩邊一齊計、爭取最多扣除？就要考慮個人入息課稅（Personal Assessment）。

利得稅：獨資、合夥、有限公司點計？

獨資經營（Sole Proprietorship）

2026/27年度，獨資業務利得稅稅率如下：

應評稅利潤 稅率
首 HKD 2,000,000 7.5%
超過 HKD 2,000,000 部分 15%

例如全年業務利潤係 HKD 500,000：

  • HKD 500,000 × 7.5% = HKD 37,500

如果利潤係 HKD 3,000,000：

  • HKD 2,000,000 × 7.5% = HKD 150,000
  • HKD 1,000,000 × 15% = HKD 150,000
  • 合計 = HKD 300,000

合夥經營（Partnership）

合夥業務同樣適用兩級制稅率，但利潤按各合夥人分成比例分開計算，每位合夥人獨立申報自己嗰份。

有限公司（Limited Company）

有限公司適用企業利得稅：

  • 首 HKD 2,000,000 利潤：8.25%
  • 超過部分：16.5%

有限公司係獨立法律實體。你作為董事支取薪金，才算個人收入，另外交薪俸稅。

個人入息課稅：自僱人士點用最著數？

個人入息課稅（Personal Assessment）唔係另一種稅，而係一種申請方式——將所有收入（業務利潤、薪俸、租金等）合併計算，用個人免稅額及扣除項目抵銷，有機會比分開申報更慳。

對自僱人士特別有用的三個情況

1. 業務出現虧損，想抵銷其他收入

業務今年蝕錢？個人入息課稅容許你用業務虧損抵銷薪俸收入，減低整體應課稅入息。分開申報就冇呢個好處。

2. 同時有受僱收入

例如你係freelancer，同時有一份兼職，個人入息課稅可以將兩邊收入合併，享用個人免稅額（HKD 132,000）及各種扣除。

3. 有按揭利息可扣除

居所按揭利息（Home Loan Interest）係個人入息課稅下可扣除嘅項目，最高可扣20年，每年上限 HKD 100,000。單獨交利得稅就用唔到呢個扣除。

點樣申請？

喺報稅表 BIR60 上勾選申請個人入息課稅即可。稅務局會自動計算哪種方式對你更有利，取較低者徵稅。

報稅表：BIR52 同 BIR60 點分？

唔少自僱人士唔知自己要填幾張表，搞到漏報或重複報。

報稅表 適用對象 用途
BIR52 獨資業務東主 申報業務利潤及開支（利得稅）
BIR54 合夥業務 申報合夥業務利潤分成
BIR60 個人（薪俸稅 / 個人入息課稅） 申報薪俸收入及申請個人入息課稅

自僱人士通常需要同時填：

  • BIR52（業務利潤）
  • BIR60（如有薪俸收入，或申請個人入息課稅）

如果你只有獨資業務、無其他收入、亦唔申請個人入息課稅，只需填BIR52。

三個完整計算例子

例子一：純自僱 Freelancer

背景： 陳先生係自由攝影師，全年業務利潤 HKD 480,000，無其他收入，無申請個人入息課稅。

利得稅計算：

  • HKD 480,000 × 7.5% = HKD 36,000
  • 2026/27 稅款寬減 HKD 3,000
  • 實際繳稅：HKD 33,000

例子二：同時受僱 + 自僱

背景： 李小姐係兼職設計師（受僱薪金 HKD 240,000），同時有自己嘅設計工作室（業務利潤 HKD 300,000）。

分開申報：

  • 薪俸稅：HKD 240,000 扣除個人免稅額 HKD 132,000 = HKD 108,000 應課稅，稅款約 HKD 7,560
  • 利得稅：HKD 300,000 × 7.5% = HKD 22,500
  • 合計約 HKD 30,060

申請個人入息課稅：

  • 合併收入：HKD 240,000 + HKD 300,000 = HKD 540,000
  • 扣除個人免稅額 HKD 132,000 = HKD 408,000
  • 再扣除業務開支（假設 HKD 80,000）= HKD 328,000
  • 按累進稅率計算，稅款約 HKD 38,940
  • 2026/27 稅款寬減 HKD 3,000
  • 實際繳稅約 HKD 35,940

呢個例子分開申報反而慳少少，因為合併後收入較高。但如果有按揭利息或業務虧損，個人入息課稅就可能更著數。每個情況唔同，建議用稅務局計算機或諮詢會計師再決定。

例子三：業務虧損抵銷薪俸收入

背景： 王先生係全職打工仔（薪金 HKD 360,000），同時經營網店，今年業務虧損 HKD 80,000。

唔申請個人入息課稅：

  • 薪俸稅：HKD 360,000 - HKD 132,000 = HKD 228,000 應課稅，稅款約 HKD 22,560
  • 業務虧損無法抵銷薪俸，只能留待日後業務有利潤時才扣除

申請個人入息課稅：

  • 合併收入：HKD 360,000 - HKD 80,000 = HKD 280,000
  • 扣除個人免稅額 HKD 132,000 = HKD 148,000
  • 稅款約 HKD 7,560
  • 2026/27 稅款寬減 HKD 3,000
  • 實際繳稅約 HKD 4,560

節省約 HKD 18,000。呢個情況個人入息課稅明顯著數得多。

Freelancer vs 成立有限公司：稅務上點揀？

呢個問題好多自僱人士都問過。答案唔係一刀切。

獨資 Freelancer 的優勢

  • 設立簡單，無需公司秘書或核數師
  • 利潤直接係個人收入，毋需額外薪俸稅安排
  • 首 HKD 2,000,000 利潤只係7.5%，同有限公司首段8.25%差距唔大

有限公司的優勢

  • 超過 HKD 2,000,000 利潤時，16.5% vs 15% 差距開始明顯
  • 可以靈活安排薪金同股息，分散稅務負擔
  • 公司虧損可留待日後年度扣除，唔影響個人稅務
  • 有限責任保護個人資產

一般參考

  • 年利潤低於 HKD 500,000：獨資通常更簡單划算
  • 年利潤超過 HKD 1,000,000 或有合夥人：值得考慮有限公司
  • 有複雜資產或業務風險：有限公司更合適

常用扣除項目：自僱人士唔好漏

業務開支（利得稅下）

  • 辦公室租金、水電費
  • 設備、電腦、軟件
  • 業務相關交通費
  • 廣告及市場推廣費用
  • 員工薪金（如有）
  • 專業服務費（會計師、律師）

個人入息課稅下額外可扣除

  • 居所按揭利息：每年最高 HKD 100,000，最多20個課稅年度
  • MPF強制性供款：全額扣除
  • MPF自願性供款：每年最高扣除 HKD 60,000（須符合資格）
  • 進修開支：每年最高 HKD 100,000
  • 長者住宿照顧開支：每年最高 HKD 100,000
  • 個人免稅額：HKD 132,000

2026/27 稅款寬減：HKD 3,000

根據2026/27年度財政預算案，薪俸稅及個人入息課稅納稅人可獲稅款寬減，上限 HKD 3,000。

獨資業務利得稅同樣適用同等比率寬減，上限同為 HKD 3,000。

寬減會自動計算在稅單上，毋需另外申請。

稅季資金周轉：自僱人士點算？

自僱人士收入唔穩定，稅季一到手頭緊係常事。尤其暫繳稅（Provisional Tax）同正稅一齊埋單，金額可以相當大。

如果你需要稅季資金周轉，早晨信貸提供全程網上個人貸款申請，AI審批20分鐘內有結果，0手續費、0早還費，毋需TU信貸報告，自僱人士同樣歡迎。

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常見問題 FAQ

Q1：自僱人士係咪一定要交利得稅，唔可以交薪俸稅？

係。獨資業務嘅利潤屬利得稅課稅範圍，唔係薪俸稅。薪俸稅只適用於受僱關係下嘅薪金收入。如果你同時有受僱薪金，嗰部分先交薪俸稅。

Q2：個人入息課稅係咪一定比分開申報慳？

唔一定。最著數嘅情況係：有業務虧損想抵銷其他收入、有按揭利息可扣除、或者合併計算後免稅額更高。建議兩種方式都計一次再比較。

Q3：BIR52 同 BIR60 係咪要同時填？

如果你有獨資業務兼有薪俸收入，或者想申請個人入息課稅，就要同時填BIR52同BIR60。純粹只有獨資業務、無其他收入，只需填BIR52。

Q4：業務開支點樣計算？有冇上限？

業務開支必須係「完全及必要」用於賺取業務收入，才可扣除。租金、設備、廣告等一般可全額扣除，無特定上限，但需有單據記錄，稅務局有權要求提供。

Q5：Freelancer 成立有限公司係咪一定慳稅？

唔一定。有限公司有額外行政成本（核數師費、公司秘書費等），每年可能需要 HKD 10,000 至 HKD 30,000 或以上。業務利潤唔高嘅話，呢啲成本可能抵銷稅務節省。一般年利潤超過 HKD 1,000,000 先值得認真考慮。

Q6：MPF自願性供款可以扣稅嗎？

可以。在個人入息課稅下，合資格嘅MPF自願性供款（即「可扣稅自願性供款」，TVC）每年最高可扣除 HKD 60,000。注意普通自願性供款（VC）唔符合扣稅資格，要揀啱種類。

Q7：2026/27 稅款寬減係咪自動計算？

係。HKD 3,000 稅款寬減會自動反映在稅單上，毋需填寫任何額外表格或申請。

結語

自僱人士嘅稅務選擇，核心係三個問題：你有冇業務虧損？你有冇薪俸收入？你有冇按揭利息？

答案決定你係咪值得申請個人入息課稅。情況每年都可以唔同，每年都應該重新評估。

記住善用2026/27年度 HKD 3,000 稅款寬減，以及MPF自願性供款、進修費用等扣除項目，合法合規地減低稅款。

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免責聲明： 本文內容僅供一般參考，不構成稅務或財務建議。稅務情況因人而異，建議諮詢持牌會計師或稅務顧問。稅率及政策以香港稅務局最新公布為準。

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